Pajak Minimum

Layanan Penelitian Kongres baru-baru ini merilis laporannya tentang masalah pajak seputar opsi saham karyawan, termasuk dampak Pajak Minimum Alternatif. Sebagaimana dicatat dalam laporan, lebih dari 10 juta karyawan saat ini menerima opsi saham sebagai bentuk kompensasi dari majikan mereka. Dengan bagian populasi AS yang signifikan ini dihadapkan pada kompleksitas perpajakan opsi saham, peninjauan Pajak Reguler dan Alternatif Pajak Minimum perawatan sangat penting untuk perencanaan pajak dasar bagi mereka yang terkena dampak.

Layanan Penelitian Kongres (CRS)

CRS adalah agen Pemerintah AS, yang terletak di dalam Perpustakaan Kongres. Tujuannya adalah untuk memberikan analisis hukum dan kebijakan yang netral secara politik bagi Anggota DPR dan Senat. Laporannya memberikan Pengacara Pajak analisis langsung dan obyektif tentang masalah hukum penting.

Apa itu opsi saham?

Opsi saham adalah hak, yang diberikan oleh pemberi kerja kepada karyawan, untuk membeli sejumlah saham tertentu dari pemberi kerja dengan harga yang ditentukan. Jika nilai saham naik, karyawan menerima kompensasi tambahan dalam bentuk apresiasi harga saham. Misalnya, jika Majikan A memberikan kepada Karyawan X hak untuk membeli 1.000 saham dengan harga $ 10 per saham, dan harga saham menjadi $ 15 ketika karyawan menggunakan opsi, individu akan menerima kompensasi tambahan, melebihi dan di atas gaji pokok, dalam jumlah $ 5.000.

Dua jenis opsi stok karyawan

Hanya ada dua jenis dasar opsi saham karyawan - "memenuhi syarat" dan "tidak memenuhi syarat." Karena opsi yang memenuhi syarat harus memenuhi persyaratan tertentu untuk dilabeli seperti itu, dan mereka memiliki hasil pajak yang kurang menguntungkan bagi pengusaha penerbit, ini jarang terjadi. Pilihan yang tidak memenuhi syarat, di sisi lain, lebih mudah untuk dikeluarkan karena kurangnya persyaratan ini, dan seiring Pengecualian Penghasilan dengan perlakuan pajak yang lebih menguntungkan bagi pemberi kerja, lebih banyak ditemukan. Perlakuan Alternatif Pajak Minimum berbeda secara signifikan antara kedua jenis opsi ini, sehingga sangat penting sebagai langkah pertama bahwa karyawan mengetahui jenis opsi yang telah ia terima.

Opsi stok berkualitas

Opsi saham yang memenuhi syarat juga dikenal dengan label Internal Revenue Code mereka, "Opsi Saham Insentif," atau "ISO." Karyawan lebih suka menerima ini karena tidak ada pajak yang jatuh tempo pada tanggal pelaksanaan untuk keperluan Pajak Reguler. Selama persyaratan masa holding tertentu terpenuhi, karyawan akan mendapatkan perlakuan capital gain jangka panjang atas penjualan selanjutnya dari saham-saham ini, menghasilkan penghematan pajak yang signifikan karena tarif pajak capital gain jauh lebih rendah daripada tarif pajak penghasilan biasa.

Opsi saham tidak memenuhi syarat

Perlakuan Pajak Reguler untuk opsi saham yang tidak berkualitas jauh berbeda dengan ISO. Untuk jenis opsi ini, pada tanggal latihan karyawan akan memiliki pendapatan kompensasi, yang dilaporkan pada W-2-nya, untuk peningkatan nilai stok. Selain tarif Pajak Reguler yang berlaku (saat ini setinggi 35%), pajak FICA juga akan jatuh tempo.

Contoh - perbandingan perlakuan Pajak Reguler

Dengan menggunakan contoh penghargaan $ 5 di atas pada 1.000 opsi, penghematan pajak saja dari penerapan ISO dibandingkan dengan opsi yang tidak memenuhi syarat bisa mencapai hampir $ 1.400, bagian yang sangat signifikan dari total keuntungan $ 5.000. Ini mewakili perbedaan antara tingkat capital gain dari penerapan 15% dan tingkat pendapatan biasa setinggi 42,65% (pajak penghasilan 35% dan pajak FICA 7,65%).

Alternatif Pajak Minimum

Karena AMT dirancang untuk meredam beberapa perlakuan Pajak Reguler yang menguntungkan yang ditemukan dalam undang-undang perpajakan, ada harga yang harus dibayar oleh mereka yang menggunakan ISO. Meskipun tidak ada Pajak Reguler yang harus dibayar pada pelaksanaan ISO, "spread" ($ 5 dalam contoh kami) per saham adalah item preferensi pajak, dan harus dimasukkan dalam pendapatan AMT karyawan ("AMTI"). Dengan memasukkan jumlah ini, AMTI karyawan akan lebih tinggi daripada Pajak Regulernya, sehingga berpotensi memicu AMT pada tahun latihan.

Perencanaan AMT untuk ISO

Perencanaan untuk meminimalkan - dan dalam banyak kasus untuk sepenuhnya menghilangkan - dampak AMT dari penerapan ISO cukup mudah. Yang harus dilakukan adalah perencanaan sebelum latihan, pengujian untuk AMT menggunakan jumlah alternatif saham ISO. Sebagai contoh, bisa jadi $ 5.000 dalam contoh kita tidak cukup untuk item preferensi pajak untuk memicu AMT, sementara menjalankan opsi senilai beberapa tahun sekaligus akan memicu AMT. Dalam hal ini, karyawan lebih baik menyebarkan latihan selama beberapa tahun daripada melakukan semuanya dalam satu tahun.